Общество выплатило физлицам дивиденды в одном квартале, а НДФЛ с них перечислило в следующем. ФНС пояснила, как отражать эту операцию в 6-НДФЛ.

НДФЛ с дивидендов удерживают, когда средства выплачивают акционерам, а налог с них перечисляют в бюджет не позднее месяца после этого (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ). Бывает, что дивиденды начислили в одном отчетном периоде (например, 20 сентября), а налог с них перечислили в другом (20 октября). Тогда в разделе 1 формы 6-НДФЛ за полугодие выплату и налог отражают по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога».

В разделе 2 сведения показывают в 6-НДФЛ за 9 месяцев, когда операция завершится (сумма дивидендов – 10 000 руб.):

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 20.09.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 20.09.2016,
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 20.10.2016,
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 10 000,
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 1300.

Подробности — в письме ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14507.

Важные статьи по теме:

• Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года
• 6-НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)
• 6-НДФЛ строка 140
• Нужна ли инспекторам 6-НДФЛ нулевая
• 6-НДФЛ с 2016 года (скачать бланк)